Ťažba kryptomien v Česku: dane, DPH, živnosť a zákony
Ťažba kryptomien je v Česku legálna a nepotrebujete na ňu licenciu ČNB. Podľa výkladu Českej Generálnej finančnej riaditeľskej (GFŘ) sa daň z príjmov neplatí v okamihu vyťaženia, ale až keď vyťažené mince predáte alebo vymeníte za tovar, služby či inú kryptomenu. Sústavná ťažba za účelom zisku je podnikaním (živnosť, § 7 českého zákona o daniach z príjmov), príležitostná ťažba spadá pod ostatné príjmy (§ 10). DPH sa na samotnú ťažbu nevzťahuje.
Upozornenie: tento článok je všeobecná informácia podľa stavu k 18. 10. 2026, nie daňové ani právne poradenstvo. Výklad sa môže meniť a každá situácia je iná. Pred podaním priznania alebo založením živnosti sa poraďte s daňovým poradcom.
Zhrnutie
- Samotné vyťaženie mince podľa GFŘ zdaniteľný príjem nezakladá. Príjem vzniká pri predaji za koruny alebo pri výmene.
- Fyzická osoba: sústavná ťažba = § 7 (živnosť, poistné), príležitostná = § 10. Sadzba dane 15 %, nad zákonný limit (pre rok 2026 základ 1 762 812 Kč) 23 %.
- Firma: vyťažené mince sú vlastná výroba ocenená vlastnými nákladmi, daň sa platí z predaja.
- Ťažba pre seba nie je predmetom DPH, a platiteľ preto nemá nárok na odpočet DPH z minera a elektriny použitých na ťažbu.
- Európske nariadenie MiCA ťažbu nereguluje. Týka sa býrz, zmenární, úschovy a vydavateľov kryptoaktív.
Je ťažba v Česku legálna?
Áno. Žiadny zákon ťažbu nezakazuje ani na ňu nevyžaduje osobitné povolenie. Nariadenie EÚ o trhoch s kryptoaktívami (MiCA) a český zákon o kryptoaktívach upravujú vydávanie kryptoaktív a služby, ktoré s nimi firmy poskytujú iným ľuďom – obchodovanie, výmenu alebo úschovu. Dohľad nad nimi má ČNB.
Ťažba pre vlastnú potrebu medzi tieto služby nepatrí. Pozor však vo chvíli, keď by ste začali pre iných ľudí mince vymieňať alebo spravovať ich prostriedky – to už môže byť regulovaná služba.
Z praktických pravidiel platí to, čo pre každý elektrický spotrebič: dodržať istenie a revízie elektroinštalácie a v byte alebo dome nerušiť susedov hlukom. Profesionálny ASIC má okolo 75 dB, preto patrí skôr do dátového centra.
Ako sa zdaňuje ťažba u fyzickej osoby
Rozhodujúca otázka je, či ťažíte sústavne, samostatne a za účelom zisku. Ak áno, ide podľa GFŘ o podnikanie a príjem patrí do § 7. Ak ťažíte len príležitostne, napríklad jeden malý miner doma pre zábavu, ide o ostatný príjem podľa § 10.
| Príležitostná ťažba | Sústavná ťažba (podnikanie) | |
|---|---|---|
| Druh príjmu | ostatné príjmy, § 10 ZDP | samostatná činnosť, § 7 ZDP |
| Kedy vzniká príjem | pri predaji alebo výmene vyťažených mincí | pri predaji alebo výmene vyťažených mincí |
| Výdavky | len preukázané, najviac do výšky príjmu | skutočné výdavky (elektrina, odpisy, hosting), alebo paušál 60 % so živnostenským oprávnením |
| Živnosť | nie | áno |
| Sociálne a zdravotné poistenie | nie | áno, ako SZČO (OSVČ) |
| Sadzba dane | 15 %, nad zákonný limit 23 % | 15 %, nad zákonný limit 23 % |
Od februára 2025 platí novela českého zákona o daniach z príjmov (zákon č. 32/2025 Sb.), ktorá oslobodzuje príjem z predaja kryptoaktív, ak ich držíte dlhšie než 3 roky, alebo ak vaše príjmy z ich predaja za rok nepresiahnu 100 000 Kč. Či a ako sa oslobodenie uplatní na vyťažené mince, závisí od vašej situácie – najmä ak ťažíte ako podnikateľ a mince máte v obchodnom majetku. To je presne otázka pre daňového poradcu.
Ako sa zdaňuje ťažba u firmy
Pri právnickej osobe (s.r.o., a.s.) sa podľa GFŘ ťažba posudzuje ako vlastná výroba. Vyťažené mince sa zaúčtujú do zásob a ocenia vlastnými nákladmi, teda hlavne elektrinou a odpismi minerov. Zdaniteľný výnos vzniká až pri predaji alebo výmene mincí a podlieha dani z príjmov právnických osôb 21 %.
Časový test ani limit 100 000 Kč sa na firmy nevzťahujú – sú určené len fyzickým osobám. Náklady na obstaranie a prevádzku minerov si firma môže uplatniť, ak sú doložené.
Platí sa z ťažby DPH?
Samotná ťažba na vlastný účet nie je podľa GFŘ predmetom DPH, pretože chýba príjemca plnenia. Kto len ťaží a vyťažené mince vymieňa, nestáva sa kvôli tomu platiteľom DPH. Platiteľ, ktorý ťaží popri inej činnosti, si naopak nemôže odpočítať DPH z nákupu minera ani z elektriny, ktoré na ťažbu použije. Samotnú výmenu kryptomeny za klasické peniaze považuje Súdny dvor EÚ (rozsudok Hedqvist, C-264/14) za plnenie oslobodene od DPH.
Iná situácia je, keď prenajímate ťažobný výkon alebo hardvér niekomu inému. To už je služba, ktorá DPH podlieha.
Potrebujete na ťažbu živnosť?
Ak ťažíte sústavne za účelom zisku, áno – ide o podnikanie a potrebujete živnostenské oprávnenie (voľnú živnosť). Konkrétny odbor vám potvrdí živnostenský úrad pri ohlásení. Zároveň sa do 15 dní zaregistrujete na daň z príjmov na finančnom úrade a ako SZČO sa prihlásite v správe sociálneho zabezpečenia a zdravotnej poisťovni. Väčšinu možno vybaviť naraz jednotným registračným formulárom na živnostenskom úrade.
Kto podniká bez oprávnenia, nevyhne sa dani – GFŘ ho posudzuje ako podnikateľa a môže uplatniť len nižší paušál 40 %. K tomu hrozí pokuta od živnostenského úradu.
Čo si evidovať, aby priznanie sedelo
- Doklad o kúpe minera (faktúra) – PC Praha vystavuje faktúry s DPH aj bez.
- Náklady na elektrinu alebo hosting za každý mesiac.
- Každú výplatu z poolu: dátum, množstvo a mincu. Pooly posielajú výplaty od určitého zostatku, pozri výplaty z poolu a minimálny zostatok.
- Každý predaj alebo výmenu: dátum, množstvo, kurz a získanú sumu v Kč.
- Výpisy z burzy alebo peňaženky za celý rok – exportujte ich hneď v januári, kým sú dostupné.
Ak ťažíte na hostingu v zahraničí, všeobecne platí, že daňový rezident ČR zdaňuje v Česku svoje celosvetové príjmy. Umiestnenie stroja v dátovom centre v Nórsku alebo v USA na tom samo osebe nič nemení.
Čo ďalej
Skôr než sa rozhodnete ťažiť podnikateľsky, vypočítajte si reálny výnos po odpočítaní elektriny v kalkulačke investície do ťažby. Kedy sa oplatí domáca ťažba a kedy hosting, rozoberá článok Ťažba kryptomien doma. Na pochopenie, kedy vlastne ťažbou vzniká príjem, pomôže aj stručná definícia kryptomeny.
Zdroje
Časté otázky
Musím mince zdaniť hneď, ako ich vyťažím?
Potrebujem na ťažbu licenciu od ČNB?
Vzťahuje sa časový test 3 roky aj na vyťažené mince?
Môžem si odpočítať DPH z nákupu minera?
Mám miner na hostingu v zahraničí. Kde zdanujem príjem?
Text bol pripravený s pomocou AI. Fakty, čísla a postupy overil Yegor.
