Těžba kryptoměn v Česku: daně, DPH, živnost a zákony

Těžba kryptoměn je v Česku legální a nepotřebujete k ní licenci ČNB. Podle výkladu Generálního finančního ředitelství (GFŘ) se daň z příjmů neplatí v okamžiku vytěžení, ale až když vytěžené mince prodáte nebo směníte za zboží, služby či jinou kryptoměnu. Soustavná těžba za účelem zisku je podnikáním (živnost, § 7 zákona o daních z příjmů), příležitostná těžba spadá pod ostatní příjmy (§ 10). DPH se na samotnou těžbu nevztahuje.

Upozornění: tento článek je obecná informace podle stavu k 18. 10. 2026, ne daňové ani právní poradenství. Výklad se může měnit a každá situace je jiná. Před podáním přiznání nebo založením živnosti se poraďte s daňovým poradcem.

Shrnutí

• Samotné vytěžení mince podle GFŘ zdanitelný příjem nezakládá. Příjem vzniká při prodeji za koruny nebo při směně.
• Fyzická osoba: soustavná těžba = § 7 (živnost, pojistné), příležitostná = § 10. Sazba daně 15 %, nad zákonný limit (pro rok 2026 základ 1 762 812 Kč) 23 %.
• Firma: vytěžené mince jsou vlastní výroba oceněná vlastními náklady, daň se platí z prodeje.
• Těžba pro sebe není předmětem DPH, a plátce proto nemá nárok na odpočet DPH z mineru a elektřiny použitých k těžbě.
• Evropské nařízení MiCA těžbu nereguluje. Týká se burz, směnáren, úschovy a vydavatelů kryptoaktiv.

Je těžba v Česku legální?

Ano. Žádný zákon těžbu nezakazuje ani k ní nevyžaduje zvláštní povolení. Nařízení EU o trzích kryptoaktiv (MiCA) a český zákon o kryptoaktivech upravují vydávání kryptoaktiv a služby, které s nimi firmy poskytují jiným lidem – obchodování, směnu nebo úschovu. Dohled nad nimi má ČNB.

Těžba pro vlastní potřebu mezi tyto služby nepatří. Pozor ale ve chvíli, kdy byste začali pro jiné lidi mince směňovat nebo spravovat jejich prostředky – to už může být regulovaná služba.

Z praktických pravidel platí to, co pro každý elektrický spotřebič: dodržet jištění a revize elektroinstalace a v bytě nebo domě nerušit sousedy hlukem. Profesionální ASIC má kolem 75 dB, proto patří spíš do datacentra.

Jak se zdaňuje těžba u fyzické osoby

Rozhodující otázka je, zda těžíte soustavně, samostatně a za účelem zisku. Pokud ano, jde podle GFŘ o podnikání a příjem patří do § 7. Pokud těžíte jen příležitostně, například jeden malý miner doma pro zábavu, jde o ostatní příjem podle § 10.

Od února 2025 platí novela zákona o daních z příjmů (zákon č. 32/2025 Sb.), která osvobozuje příjem z prodeje kryptoaktiv, pokud je držíte déle než 3 roky, nebo pokud vaše příjmy z jejich prodeje za rok nepřesáhnou 100 000 Kč. Zda a jak se osvobození uplatní na vytěžené mince, záleží na vaší situaci – zejména pokud těžíte jako podnikatel a mince máte v obchodním majetku. To je přesně otázka pro daňového poradce.

Jak se zdaňuje těžba u firmy

U právnické osoby (s.r.o., a.s.) se podle GFŘ těžba posuzuje jako vlastní výroba. Vytěžené mince se zaúčtují do zásob a ocení vlastními náklady, tedy hlavně elektřinou a odpisy minerů. Zdanitelný výnos vzniká až při prodeji nebo směně mincí a podléhá dani z příjmů právnických osob 21 %.

Časový test ani limit 100 000 Kč se na firmy nevztahují – jsou určeny jen fyzickým osobám. Náklady na pořízení a provoz minerů si firma může uplatnit, pokud jsou doložené.

Platí se z těžby DPH?

Samotná těžba pro vlastní účet není podle GFŘ předmětem DPH, protože chybí příjemce plnění. Kdo jen těží a vytěžené mince směňuje, nestává se kvůli tomu plátcem DPH. Plátce, který těží vedle jiné činnosti, si naopak nemůže odečíst DPH z nákupu mineru ani z elektřiny, které k těžbě použije. Samotnou směnu kryptoměny za klasické peníze považuje Soudní dvůr EU (rozsudek Hedqvist, C-264/14) za plnění osvobozené od DPH.

Jiná situace je, když pronajímáte těžební výkon nebo hardware někomu jinému. To už je služba, která DPH podléhá.

Potřebujete k těžbě živnost?

Pokud těžíte soustavně za účelem zisku, ano – jde o podnikání a potřebujete živnostenské oprávnění (volnou živnost). Konkrétní obor vám potvrdí živnostenský úřad při ohlášení. Zároveň se do 15 dnů registrujete k dani z příjmů u finančního úřadu a jako OSVČ se přihlásíte u správy sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovny. Většinu lze vyřídit najednou jednotným registračním formulářem na živnostenském úřadě.

Kdo podniká bez oprávnění, nevyhne se dani – GFŘ ho posuzuje jako podnikatele a může uplatnit jen nižší paušál 40 %. K tomu hrozí pokuta od živnostenského úřadu.

Co si evidovat, aby přiznání sedělo

1. Doklad o koupi mineru (faktura) – PC Praha vystavuje faktury s DPH i bez.
2. Náklady na elektřinu nebo hosting za každý měsíc.
3. Každou výplatu z poolu: datum, množství a mince. Pooly posílají výplaty od určitého zůstatku, viz výplaty z poolu a minimální zůstatek.
4. Každý prodej nebo směnu: datum, množství, kurz a získanou částku v Kč.
5. Výpisy z burzy nebo peněženky za celý rok – exportujte je hned v lednu, dokud jsou dostupné.

Pokud těžíte na hostingu v zahraničí, obecně platí, že daňový rezident ČR zdaňuje v Česku své celosvětové příjmy. Umístění stroje v datacentru v Norsku nebo v USA na tom samo o sobě nic nemění.

Co dál

Než se rozhodnete těžit podnikatelsky, spočítejte si reálný výnos po odečtení elektřiny v kalkulačce investice do těžby. Kdy se vyplatí domácí těžba a kdy hosting, rozebírá článek Těžba kryptoměn doma. Pro pochopení, kdy vlastně těžbou vzniká příjem, pomůže i stručná definice kryptoměny.

Zdroje

• GFŘ: Informace k daňovému posouzení transakcí s kryptoměnami (č. j. 18809/22/7100-40050-205680, 31. 3. 2022)
• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (e-Sbírka)
• Nařízení (EU) 2023/1114 o trzích kryptoaktiv (MiCA)
• Rozsudek SDEU C-264/14 Hedqvist (DPH a směna bitcoinů)